國家稅收收入的預測分析及政策建議

1 研究背景 從 21 世紀以來,中國在科技與互聯網產業飛速發展的基礎上,經濟的發展迫在眉睫,面臨著巨大的壓力和挑戰,新形勢下的經濟發展是經濟穩定與和諧發展的結果。稅從經濟中來,而又作用于經濟。 運用計量經濟模型分析我國稅收收入其作為一種無可替代的方式參與
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  1 研究背景

  從 21 世紀以來,中國在科技與互聯網產業飛速發展的基礎上,經濟的發展迫在眉睫,面臨著巨大的壓力和挑戰,新形勢下的經濟發展是經濟穩定與和諧發展的結果。稅從經濟中來,而又作用于經濟。

  運用計量經濟模型分析我國稅收收入其作為一種無可替代的方式參與社會產品分配,實施宏觀調控,稅收不僅成為了政府籌集到的必要資金,而且還能夠重新改變和再次調整不同經濟主體之間的利益分配,所以它在經濟發展中扮演著非常重要的角色,正是由于這樣,研究影響稅收收入的主要因素是一條必經之路也是不可或缺之路。

  2 研究目標

  經濟決定稅收,稅收又反作用于經濟。只有達到符合稅收發展與經濟緊密關聯的要求,才能更好的完成經濟的持續發展。因此,我們需要分析影響稅收的各個因素,實現從構成元素上對稅收收入的影響有一個更加深入透徹的認識,采用不同的政策工具方法,進而對我們分析稅收收入的影響有一定的幫助,也有助于我們進一步進行完善和優化稅收的組成結構。雖然國內已然有很多學者對這個主題做出了不同程度的研究,也為我們提供了一個很好的參考,但我們相信這個熱點主題還是有可以細化和深究的地方。

  3 理論分析

  李衛剛在《稅收增長影響因素的可持續性分析》中提到,影響稅收增長是多元的因素,包括經濟增長、稅制結構、稅收征管水平和價格因素 ;孫玉棟《影響我國稅收收入快速增長的因素及其數量分析》中認為影響稅收收入增長的因素,也有經濟增長,還有物價稅收政策的調整和稅收征管等幾個方面 ;安體富認為,稅收收入主要受價格經濟結構的變動、經濟效應的變動、稅收政策的改革、財稅制度稅收征管和稅款虛收的影響。學者們所描述的上述因素都是從多方面分析的,而經濟因素對其影響的重要性也不容忽視。

  國家稅務總局科研所的研究結論是 :在正常的經濟環境下,提供收入的經濟稅源應占 70% ~80%的總收入以上 ;而經濟增長和物價水平則是影響稅收增長最明顯的因素,而且物價水平作用于稅收收入增長的影響遠高過對 GDP 的影響。

  在中國經濟發展中,并沒有大量研究文獻可供我們參考,到底有什么因素動態地與稅收增長保持長期均衡的狀態。因此,加快中國稅收發展的問題,我們應該采用理論與實證相結合的方法來回答。

  4 實證分析

  4.1 變量的選取

  依據以前學者的理論分析和數據可用性等,本篇文章是站在實證的角度,選取了“國家財政收入”中的“各項稅收(”簡稱“稅收收入”)作為被解釋變量 Y“,國內生產總值 X1”、“財政支出 X2”、“商品零售價格指數 X3”和“進出口總額 X4”作為解釋變量。采用計量經濟學方法建立模型,基于中國特定的經濟條件與環境來分析對稅收收入的預測,并提出相關政策建議。

  4.2 數據的選取

  以下數據來源于《中國統計年鑒《》中國財政年鑒》和《中國稅務年鑒》( 見表 1)
  
  4.3 模型的建立

  在 EVIEWS 軟件中輸入數據,可得到Y 與解釋變量 X1、X2、X3、X4 之間的散點圖,由散點圖發現存在較強的線性關系,因此選擇建立線性模型。【1】

  
  4.5 模型的檢驗
  
  4.5.1 經濟意義檢驗

  我國稅收收入與國內生產總值呈負相關關系,與財政支出、商品零售物價指數及進出口總額呈正相關關系。當其他因素不變時,國內生產總值每增加 1 單位,我國稅收收入減少 9.74e-05 單位 ;當其他因素不變時,財政支出每增加 1 單位,我國稅收收入增加 0.6802 單位 ;當其他因素不變時,商品零售物價指數每增加 1單位,我國稅收收入增加 41.2221 單位 ;當其他因素不變時,進出口總額每增加 1單位,我國稅收收入增加 0.0612 單位。除國內生產總值不符合現實,后三者與稅收收入呈正相關符合現實經濟意義。

  4.5.2 擬合優度和統計檢驗

  (1)擬合優度 :由 R^2=0.9995 ,修正后的 R^2=0.9995 與 1 十分接近,說明模型擬合優度很好。

  (2)F 檢 驗 :在 給 定 顯 著 性 水 平α=0.05 下,在 F 分布表中查出自由度為 k-1=4 和 n-k=22 的 臨 界 值 F(4,22)=2.82<F=12075.47,應 拒 絕 原 假 設 H0 :β0=β1=β2=β3=β4=0,說明回歸方程顯著。

  (3)t 檢 驗 :分 別 針 對 H0 :βj=0(j=1,2,3,4,5),給定顯著性水平 α=0.05,查 t 分布表得自由度為 n-k=22 臨界值t0.025(n-k)=2.074. 除 β0、β1 與 β3外,β2 與 β4 的 t 統計量絕對值均大于臨界值 2.074,這說明在顯著性水平α=0.05 下,分別都應當拒絕 H0 :βj=0(j=0,1,2,3,4)。故還須對模型進行計量經濟學檢驗。
  
  4.5.3 計量檢驗
  
  (1)對各解釋變量進行多重共線性檢驗利用 EVIEWS 軟件我們對 X1、X2、X3、X4 分別做輔助回歸,得到方差膨脹因子如下表 :【2】

  
  由表 3 可知 X1、X2 的 VIF 值遠遠大于 10,所以存在嚴重的多重共線性。

  (2)修正多重共線性--逐步回歸法用 EVIEWS 分別對 Y 與各解釋變量X1、X2、X3、X4 做最小二乘回歸得到X2 的方程 F 統計量最大,R^2 最大,從而得出最優簡單回歸方程 Y=f(X2)。

  再進行逐步回歸,結果如下 :

  由表 3 可以看出,加入 X1 后 R^2 并未有所改進,參數本身為負不符合經濟意義。因此,保留變量 X2、X3、X4,相應的回歸結果為 :【3】

  
  5 結論

  5.1 總結分析

  1) 該模型最終修正了多重共線性問題,提升了模型的精確度,并且使得模型作為一個整體,顯著性提高,擬合度增強。

  2) 國內生產總值以及商品零售物價指數影響都不明顯,可能是由于稅收收入的增長速度比較于經濟增長的速度更慢,稅收制度也沒有進行及時的改革與完善 ;而商品零售物價指數對于居民消費的增加起不到作用,因此無法促進稅收收入的快速增長。

  3) 財政支出對稅收收入的影響較為明顯,拉動稅收收入的增加,財政支出擔任了很重要的角色。因此可以得出 :中國的社會主義市場經濟體制有待加強和完善,實施操作的各個方面也需要政府來實現宏觀調控的職能,而政府職能是否發揮體現在政府是否有足夠的財政支撐,其中稅收收入占據很大比重。

  5.2 政策建議

  針對上述分析得出的結論,我們為稅收政策給予以下建議 :

  1) 考慮到要把握總體稅負政府和企業的利益,建議在稅收征管方面進行改善,以免稅收失控,在大大降低了中國的名義稅率與實際稅率之間的差距后,再根據國際、國內宏觀經濟形勢的變化,適時調整宏觀稅負負擔。

  2) 在當下的宏觀經濟形勢中,推行穩定的稅收收入實現增長和減少并行的稅收結構調整的政策,這是一個更好的選擇。依然要加強稅收的征管力度,依法實際逐步減少并最終取消強制程序指針控制,加快電子化管理的高科技手段,并繼續降低稅收成本。

  3) 應當努力實現稅收結構調整、改革、完善稅收制度一體化,使其有機結合起來發揮更大的作用。稅收的增加和減少都有可能涉及到稅收的調整和改進,我們認為如果能夠多從完善稅收制度的角度出發,就可以同時取得穩定的稅收收入和稅收制度,促進科學和理性的好成績。

  【參考文獻

  [1] 李衛剛,《稅收增長影響因素的可持續性分析--基于江蘇、安徽、四川的比較》,《稅務天地》,2007,(3):34-37
  [2] 孫玉棟,《影響我國稅收收入快速增長的因素及其數量分析》,《經濟理論與經濟管理》,2008,(6):31-35
  [3] 安體富,《對稅收若干重要問題的思 考 》,《稅 務 研 究 》,2009,(1):7-11
  [4] 國家統計局,《中國統計年鑒》,2013

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